Het kabinet heeft aangekondigd de maximale looptijd van de 30%-regeling met ingang van 1 januari 2019 te verkorten van acht naar vijf jaar.
Achtergrond 30%-regeling
In de Wet op de loonbelasting 1964 is voor werkgevers de mogelijkheid opgenomen om werknemers de extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking (extraterritoriale kosten) onbelast te vergoeden (de zogeheten ‘30%-regeling’).
De 30%-regeling is in het leven geroepen om de buitenlandse werknemers (expats) te kunnen compenseren voor de extraterritoriale kosten die zij maken vanwege het feit dat zij voor hun werk in Nederland gaan wonen. De 30%-regeling biedt de werkgever de mogelijkheid om, onder voorwaarden, maximaal 30% van het (bruto)loon onbelast te vergoeden. Voorts kunnen naast de 30%-regeling ook, onder voorwaarden, verhuiskosten en schoolgelden voor een internationale school van de kinderen onbelast worden vergoed. De buitenlandse werknemer kan de 30%-regeling op dit moment voor de periode van acht jaar toepassen.
Verkorting looptijd 30%-regeling
Het kabinet heeft nu aangekondigd een wetswijziging in het Belastingplan 2019 op te nemen (waarin de periode wordt verkort van acht jaar naar vijf jaar). De maximale periode van vijf jaar zal ook gaan gelden voor de keuzeregeling voor partiële buitenlandse belastingplicht (inkomstenbelasting boxen 2 en 3) en voor de mogelijkheid om de werkelijke extraterritoriale kosten belastingvrij te vergoeden (verhuiskosten en schoolgelden voor een internationale school). De overige voorwaarden van de 30%-regeling wijzigen niet.
Gevolgen (van de voorgenomen) verkorting looptijd 30%-regeling
Op basis van de aankondiging (waarbij geen overgangsregeling voor bestaande 30%-regelingen wordt getroffen), kan worden gesteld dat bepaalde werknemers per 1 januari 2019 niet langer onder de 30%-regeling vallen (omdat zij reeds de 5-jaarsperiode hebben benut). Dit kan een behoorlijk effect hebben op het netto inkomen van uw werknemers. Het is dan ook raadzaam om spoedig het effect van deze aangekondigde wetswijziging in kaart te brengen voor uw personeelsbestand en te bezien welke mogelijkheden er zijn om de regeling nog optimaal te benutten
Voor bestaande 30%-regelingen kan het bijvoorbeeld raadzaam zijn om aandelenopties uit te oefenen dan wel bonussen uit te keren vóór 1 januari 2019, opdat respectievelijk de uitoefening en uitkering nog binnen de 30%-regeling kan vallen. De 30%-regeling is namelijk alleen toepasbaar op loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
Kanttekening bij het eerder uitoefenen/uitkeren, is dat het box-3 vermogen van de werknemer na het aflopen van de 30%-regeling in de heffing van inkomstenbelasting wordt betrokken. In dit kader kan worden overwogen om het box-3 vermogen in te brengen in bijvoorbeeld een besloten vennootschap (B.V.).
Volledigheidshalve merken wij op dat een ontslagvergoeding loon uit vroegere dienstbetrekking vormt; hierop kan de 30%-regeling niet worden toegepast.
Contact
Wilt u meer weten over de 30%-regeling en de voorgestelde wijzigingen en/of de effecten voor uw werknemers laten beoordelen? De belastingadviseurs van FIN Advocaten & Fiscalisten staan u graag bij. U kunt ons bereiken via: info@finaf.nl | 023 30 307 30. Of bezoek onze contactpagina.